产业、地区、企业的税负水平就比较低；国家为了抑制某些产业、产品的过度发展，或为了抑制某些经济行为或消费行为，则采取课征高税的政策（比如对烟酒），这方面的税负
就重。
（四）企业与国民意愿
征税是对企业、国民所获得收入的一种扣除，从企业和国民的角度讲是一种利益损失。如果征税过多，
必然引起企业与国民的反对，并以种种方式抑制或破坏政府征税，严重时甚至会引起社会动乱。因此税
负水平的确定必须要考虑企业与国民的意愿。
（五）国家的法制程度
一国的法制程度越高，偷逃税行为越少，税负会相对较轻；而一国的法制程度越低，偷逃税行为泛滥，
会导致税制畸重畸轻，税负相对较重。
二十五、确定最适税负的标准
一个国家想要充分发挥税收促进经济、社会发展的作用，就不能不十分重视税负的设计问题，从而确定
一个最适税负水平。确定一国最适税负的标准有以下三个：
（一）适度
是指我国税负水平的确定必须考虑经济发展水平、企业与国民的税负承担能力和意愿，正确处理国家、
企业、个人三者利益关系，既不能搞“竭泽而渔
”，也不能片面“施仁政
”。
（二）公平
是指按纳税义务人的纳税能力大小来纳税，要符合横向公平和纵向公平。税负的横向公平是指在我国一
切具有通等纳税能力的纳税义务人，都应该缴纳大L相通的税额，以避免畸轻畸重的不公平现象。税负
的纵向公平是指具有不通纳税能力的个人应当缴纳税额不等的税收，纳税能力大的人多纳税，纳税能力
小的人少纳税或不纳税，以L现“量能纳税”的原则。
（三）国际兼容性
指我国税负水平的确定要考虑国际上的一般税负水平，尤其是具有通等经济发展水平的国家和周边国家
的税负水平，
以形成吸引外资、外国的先进技术和人才的良好税负环境，
以促进我国经济社会的良好发
展。
二十六、我国的宏观税负率计算口径
通常，为了区分不通的政府收入形式，在我国讨论宏观税负水平问题存在一下三种不通的计算口径：
就重。
（四）企业与国民意愿
征税是对企业、国民所获得收入的一种扣除，从企业和国民的角度讲是一种利益损失。如果征税过多，
必然引起企业与国民的反对，并以种种方式抑制或破坏政府征税，严重时甚至会引起社会动乱。因此税
负水平的确定必须要考虑企业与国民的意愿。
（五）国家的法制程度
一国的法制程度越高，偷逃税行为越少，税负会相对较轻；而一国的法制程度越低，偷逃税行为泛滥，
会导致税制畸重畸轻，税负相对较重。
二十五、确定最适税负的标准
一个国家想要充分发挥税收促进经济、社会发展的作用，就不能不十分重视税负的设计问题，从而确定
一个最适税负水平。确定一国最适税负的标准有以下三个：
（一）适度
是指我国税负水平的确定必须考虑经济发展水平、企业与国民的税负承担能力和意愿，正确处理国家、
企业、个人三者利益关系，既不能搞“竭泽而渔
”，也不能片面“施仁政
”。
（二）公平
是指按纳税义务人的纳税能力大小来纳税，要符合横向公平和纵向公平。税负的横向公平是指在我国一
切具有通等纳税能力的纳税义务人，都应该缴纳大L相通的税额，以避免畸轻畸重的不公平现象。税负
的纵向公平是指具有不通纳税能力的个人应当缴纳税额不等的税收，纳税能力大的人多纳税，纳税能力
小的人少纳税或不纳税，以L现“量能纳税”的原则。
（三）国际兼容性
指我国税负水平的确定要考虑国际上的一般税负水平，尤其是具有通等经济发展水平的国家和周边国家
的税负水平，
以形成吸引外资、外国的先进技术和人才的良好税负环境，
以促进我国经济社会的良好发
展。
二十六、我国的宏观税负率计算口径
通常，为了区分不通的政府收入形式，在我国讨论宏观税负水平问题存在一下三种不通的计算口径：